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论物价变动会计
时间:2011-02-12 浏览次数:1424次 无忧论文网
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会计学
无无
     物价变动是商品经济经常和必然的伴随现象,也是一个世界
    性的经济特征。如何反映和消除物价变动对会计的影响。是物价
    变动会计理论的重要课题。也是会计实务改革的主要方面。但是,
    迄今为止,我国对这一课题的研究甚少。这种状况与我国物价变
    动现状及其对会计造成的严重影响很不适应。本文要旨即在于论
    证物价变动会计的客观性,并在前人研究成果的基础上探索符合
    中国国情的物价变动会计方法。建构物价变动会计的理论体系。
     本文共分四个部分.
     第一部分,物价变动及其对会计的影响。在这一部分。作者
    以马克思主义经济理论和社会经济现象为根据,论证了物价变动
    的客观必然性及其对会计的影响。说明了实行物价变动会计的必
    要性和迫切性。
     作者认为,物价变动是商品经济经常的。必然的伴随现象,
    也是一个世界性的经济特征。物价变动的一般原因是劳动生产率、
    技术进步、货币价值、商品供求、竞争和垄断等因素的变化。物
    价变动的具体原因则因不同国家、不同时期而异。我国当前出现
    的持续.剧烈的物价变动。是需求拉上型到成本推进型通货膨胀
    的过渡.前者主要是投资膨胀和消费基金膨胀的结果,后者主要
    是社会经济的结构性调整所致。考虑到目前结构性调整还没有完
    成。当前通货膨胀的滞后性以及与对外开放并存的通货膨胀输入
    机制,今后物价必然还会在一定程度内上涨。
     持续剧烈的物价变动对会计造成严重影响。它使会计理论面
    临全面危机,也使会计实务出现了严重问题。它使传统的历史成
    不会计模式下的资严计价和收益计量结果严重脱离实际。以致在
    物价持续上涨时期,企业低估资严、虚计收益、名盈实亏、将本
    作利,会计信息失去应有的作用。不反映或不消除物价变动的影
    响。就无法发挥会计的作用。
     第二部分,物价变动会计及其理论基础。在这一部分,作者
    介绍了物价变动会计的理论研究和实务发展概况,分析了几种主
    要物价受动会计模式的优点及其局限。论证了物价受动会计具有
    广泛的研究、试验实践和坚实的理论基础。
     作者认为,物价变动会计主要处理物价变动条件下的资产计
    价和收益计量问题,目的在于消除物价变动的影响,正确进行会
    计反映,为会计信息使用者正确决策提供有用信息。因此可以把
    物价变动会计界定为:利用一定的物价资料,修正传统财务报表
    提供的会计信息,以反映或消除物价变动对会计信息影响的会计
    万法。
     在评介了物价变动会计的研究和试验主案之后。作者指出:
    一般地说,在西万国家,物价变动会计的研究热点似乎是现行价
    值会计,发展趋势也是现行成本会计将取代历史成本会计。但是,
    没有必要寻求、也不可能找到唯一适用的模式。如何以国外、前
    人的研究和试验成果为借鉴建立适合我国国情的物价变动会计模
    式,是当前我国会计界面临的迫切问题。
     作者认为资本保持理论是物价变动会计的理论基础。保证资
    本完整无损是保证企业乃至社会简单再生严的必要前提,物价变
    动会计的诸模式正是以资本保持为前提设计的,这与马克思的
    资本补偿理论和再生严理论也基本一致,因此,在物价持续,剧
    烈变动时期,确有必要实施物价变动会计。
     第三部分,关于建立具有中国特色的物价变动会计的设想。
    在这一部分作者以前人研究成果为基础,以中国国情为根据,探
    讨了在我国如何实行物价变动会计的问题。在提出我国企业会计
    有必要也可能分化为税务会计和财务会计,分析我国目前还不具
    备以物价变动会计的某种模式取代现行会计的条件后,作者指出,
    有必要把反映物价变动影响和在一定程度上合法地现实地消除物
    价变动影响加以区别。应当把税务会计从现行企业会计中分立出
    来。通过税务会计制度规定一些能够消除物价变动影响的会计方
    法,据以计算纳税收益,以便在一定程度上台跳、现实地消除
    物价变动的影响.同时,在现行会计向财务会计的转变过程中,
    采用某些物价变动会计方法。揭示一定物价变动补充资料,以
    满足企业利害关系集团的需要。
     税务会计应当考虑允许企业存货流动计价依照后进先出法、
    固定资产折旧采用依经济寿命计算的加速折旧法、无形资产摊销
    实行限期摊销法。并对存货和固定资产实行物价变动准备制度。
    诚然,根据国家目前的财力。立即全部实行上述方法是不现实的。
    然而,分期分批逐步实行这些能是可行的。也就是说,对于企
    业可否采取上述方法应当作比较灵活的规定。即既不统一规定所
    有企业每年都可以采用上述方法,也不统一规定都不可以采用上
    述方法,而应根据国家财政的承受能力,在税法的实施细则中每
    年作出具体解释,并据以修改该年的税务会计制度。
     我国实行物价变动会计,应当根据企业的特点,考虑实行两
    种资本保持观念并举、三种模式并存的混合模式,即:大型金融
    企业实行以财务资本保持观念为基础的一般物价水平会计;固定
    资产净值占资严总值60%以上的资本密集型大企业实行以实体
    资本保持观念为基础的现行成本会计;存货占总资产50%以上
    的劳动密集型大企业实行简化的重置成本会计(只重估存货和固
    定资产)。
     这里提出的现行成本会计,只要求以现行成本为基础对固定
    资严和存货重估价并对销售工厂成本和应收应付货款净额进行调
    整。作者认为,现行成本是一个复合的概念。它是以企业继续经
    营为条件,以现有资产当前所处的特有位置状态为前提的估价。
    它应该是现行重置成本、现行再生产成本、可实现净值、 未来现
    金流动现值以及历史成本的恰当运用。
     第四部分,关于物价变动会计的基本理论问题作者认为物价
    变动会计有其特有的理论体系。物价变动会计的目标从属于财务
    会计的目标;物价变动会计并不完全承袭财务会计的基本假设,
    而有其特有的基础设;物价变动会计的基本原则也有别于财务
    会计的相应原则;而且,物价变动会计在基本规则(定理)、计
    量基础、计量单位和计价依据诸方面又有自己独特的天地.
     在这一部分,论文还讨论了物价变动利得问题。在指出其具
    有象征性质的同时,还提出了以高利率和持有成本调整物价变动
    利得的建议。
     最后,作者指出,如果以本文建议的物价变动会计理论体系
    为指导,将本文设计的物价变动会计方案付诸实施,必定会给企
    业及利害关系集团以及国家宏观控制带来诸多好处,这种好处
    大于提供这种信息所花费的成本。
     [英文摘要]:     no    
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