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上市公司审计质量研究
时间:2013-02-25 浏览次数:1286次 无忧论文网
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【中文题名】 上市公司审计质量研究 【英文题名】 Researches on Audit Quality of Listed Companies 【中文摘要】 独立审计的重要性日益为人们所认识,注册会计师队伍在迅速扩大,会计师事务所脱钩改制使得其向独立的中介组织迈出了关键性的一步。在市场经济,特别是资本市场的运行中,由注册会计师实施的独立审计发挥着不可或缺的作用,并由此决定了对于上市公司审计质量的内在要求。然而,由于我国处于经济转轨时期中的新兴证券市场影响着注册会计师行业的发展轨迹,公众及社会对上市公司审计质量提出了种种批评,又使注册会计师职业的发展前景蒙上了阴影。从证券市场的“老三案”到“新三案”,再到近年来大量上市公司审计失败案的出现,围绕上市公司审计质量 【英文摘要】 The importance of independent audit has been recognized. The development of CPA and the reformation of auditor firms play a fatal role in its independence. The independent audit by CPA is so important in capital market’s operation, and it decides the audit quality of listing corporations. However, the rising security market of China affects the growth of CPA. The critiques of the public shadow the development of CPA. From the "Old Three Cases" to the "New Three Cases", with the auditor failure cases of l 【中文关键词】 上市公司. 审计质量. 审计质量级差. 审计师变更. 全面控制. 【英文关键词】 listed companies. audit quality. audit quality differentiation. auditor changes. full-scale control. 【作者】 汪军. 【导师】 王锡桐. 【论文级别】 博士 【学科专业名称】 农业经济管理 【学位授予单位】 西南农业大学. 【论文提交日期】 2003-05-01 中文摘要 006-011 英文摘要 011-17 文献综述 17-26 第1章 导论 26-31 1.1 问题的提出 26-27 1.2 研究的主要内容 27-29 1.3 论文的结构安排 29-30 1.4 研究价值与创新 30-31 第2章 基本理论借鉴 31-52 2.1 企业契约理论 31-34 2.1.1 企业契约理论的基本观点 31-32 2.1.2 企业契约理论与会计信息 32-34 2.2 代理理论 34-40 2.2.1 委托—代理关系 34-35 2.2.2 信息不对称与代理成本 35-37 2.2.3 委托—代理的激励约束机制 37-40 2.3 内部人控制理论 40-43 2.3.1 内部人控制的含义及特征 40-41 2.3.2 内部人控制的生成机理 41-43 2.3.3 内部人控制的绩效判断 43-44 2.4 有效市场假说 43-45 2.4.1 有效市场假说的内容 44-44 2.4.2 会计信息与证券市场有效性 44-45 2.5 经济后果学说 45-47 2.5.1 经济后果的含义 45-46 2.5.2 经济后果的产生 46-47 2.5.3 经济后果学说与有效市场假说 47-47 2.6 制度变迁理论 47-52 2.6.1 制度和制度变迁 47-48 2.6.2 制度变迁的逻辑过程 48-50 2.6.3 强制性变迁与诱致性变迁 50-51 2.6.4 知识存量与制度变迁 51-52 第3章 上市公司审计质量研究的特有制度背景 52-79 3.1 经济体制的转轨背景 52-56 3.1.1 政府职能转变 52-53 3.1.2 金融体制背景 53-55 3.1.3 会计制度改革 55-56 3.2 股票市场的有关管理制度 56-65 3.2.1 股票发行审核制度 56-59 3.2.2 新股发行定价模式 59-60 3.2.3 配股政策 60-62 3.2.4 特别处理和摘牌制度 62-63 3.2.5 股票市场发展中的“供需瓶颈” 63-65 3.3 经济转轨中的上市公司 65-72 3.3.1 国企改革历程 65-66 3.3.2 国有企业改制上市 66-68 3.3.3 上市公司治理结构 68-72 3.4 上市公司审计制度变迁 72-79 3.4.1 独立审计制度的恢复重建 72-73 3.4.2 上市公司审计行业的稳步发展 73-75 3.4.3 上市公司审计行业的整顿完善 75-79 第4章 上市公司审计质量研究框架 79-100 4.1 上市公司审计质量的内涵 79-81 4.1.1 审计代理关系分析 79-80 4.1.2 审计质量的概念界定 80-81 4.2 盈余管理的理论分析 81-88 4.2.1 盈余管理的含义 81-82 4.2.2 盈余管理的基本前提 82-84 4.2.3 盈余管理的动机 84-86 4.2.4 盈余管理的度量 86-88 4.3 上市公司审计质量的衡量 88-94 4.3.1 审计质量的衡量方法 88-91 4.3.2 审计质量衡量的新视角——盈余管理 91-92 4.3.3 我国审计质量的衡量 92-94 4.4 上市公司审计市场结构的研究 94-96 4.4.1 审计市场的集中性 94-95 4.4.2 审计质量的差异性 95-95 4.4.3 审计市场的共谋行为 95-96 4.5 上市公司审计师变更动因的分析 96-100 4.5.1 审计市场需求方发起的审计师变更 96-98 4.5.2 审计市场供给方发起的审计师变更 98-102 第5章 上市公司审计质量的规范分析 100-108 5.1 上市公司审计质量的理论分析 100-102 5.2 上市公司审计质量的现实分析 102-104 5.2.1 审计服务需求分析 102-103 5.2.2 审计法律责任分析 103-112 5.3 上市公司审计质量的实证研究框架 104-108 第6章 上市公司审计质量实证研究设计 108-119 6.1 实证研究假设 108-111 6.2 实证研究步骤 111-112 6.3 实证研究方法 112-114 6.3.1 研究变量的设定 112-114 6.3.2 统计工具 114-114 6.4 实证研究样本 114-119 6.4.1 资料来源 114-115 6.4.2 样本选择 115-116 6.4.3 样本特征 116-119 第7章 上市公司审计质量实证研究结果及分析 119-139 7.1 上市公司审计质量的年度分析 119-124 7.1.1 脱钩改制前后的描述性统计 119-120 7.1.2 审计质量的单变量年度检验 120-122 7.1.3 审计质量的多变量年度检验 122-124 7.2 上市公司审计质量的级差分析 124-130 7.2.1 事务所类别的描述性统计 124-125 7.2.2 审计质量级差的单变量检验 125-127 7.2.3 审计质量级差的多变量检验 127-130 7.3 上市公司审计师变更的盈余管理动机分析 130-139 7.3.1 审计师变更前后的比较分析 130-132 7.3.2 审计师变更前的盈余管理 132-135 7.3.3 审计师变更后的盈余管理 135-139 第8章 上市公司审计质量的全面控制 139-159 8.1 上市公司审计质量控制系统概述 139-141 8.1.1 审计质量控制系统的基本特征 139-140 8.1.2 审计质量控制系统的主要内容 140-141 8.2 理顺上市公司审计质量控制体制 141-150 8.2.1 上市公司审计质量控制模式分析 141-145 8.2.2 我国的上市公司审计质量控制体制 145-147 8.2.3 构建以政府为主导的独立监管模式 147-150 8.3 完善上市公司审计质量控制内容 150-156 8.3.1 审计质量控制内容分析 150-152 8.3.2 审计主体控制 152-153 8.3.3 审计客体控制 153-154 8.3.4 审计环境控制 154-156 8.4 规范上市公司审计质量控制过程 156-159 8.4.1 审计计划阶段控制 156-156 8.4.2 审计实施阶段控制 156-157 8.4.3 审计完成阶段控制 157-159 第9章 提升上市公司审计质量的对策 159-173 9.1 加快审计市场制度建设 159-163 9.1.1 变革股市监管的制度安排 159-161 9.1.2 加快会计和审计制度改革 161-162 9.1.3 强化审计法律责任 162-163 9.2 改善审计执业环境 163-165 9.2.1 规范政府行为 163-164 9.2.2 培育成熟的投资者 164-165 9.3 完善上市公司治理结构 165-168 9.3.1 优化股权结构 165-166 9.3.2 完善内部治理机制 166-167 9.3.3 强化外部治理机制 167-168 9.4 推进独立审计职业发展 168-173 9.4.1 转变事务所的组织形式 168-169 9.4.2 强化事务所的自我管理 169-170 9.4.3 推行同业互查制度 170-171 9.4.4 提高审计队伍整体素质 171-176 第10章 研究结论与政策运用 173-183 10.1 研究结论 173-176 10.2 政策运用 176-181 10.2.1 完善审计质量监管体制 176-177 10.2.2 发挥行业协会自律作用 177-178 10.2.3 开展行业诚信建设 178-179 10.2.4 强化民事法律责任 179-179 10.2.5 规范行业审计收费 179-180 10.2.6 加强审计师变更监管 180-180 10.2.7 改革行业准入制度 180-181 10.2.8 重视人力资源管理 181-192 10.3 后续研究 181-192 参考文献 183-191 附录 191-192 致谢 192-192
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