无忧论文网
当前位置: 无忧论文网 > 社科论文 > 会计审计论文 > 审计论文 > 内部控制鉴证准则研究
点击提交论文指导需求
高薪诚聘老师
内部控制鉴证准则研究
时间:2011-02-16 浏览次数:1048次 无忧论文网
点击这里在线咨询我
会计学
审计审计
    国内外一系列公司财务报表舞弊事件发生后,人们越来越认识到健全有效的内部控制对于预防舞弊事件的发生起着至关重要的作用。随着我国法律法规对上市公司和金融机构内部控制建设提出新要求,聘请注册会计师对企业内部控制进行鉴证成为保证内部控制有效性的关键环节。《企业内部控制鉴证指引》(征求意见稿)的出台,意味着我国内部控制鉴证向前迈出了历史性的一大步。
    本文共分为七部分:引言和第一章主要介绍了本文的写作背景、主要贡献和不足之处,概述了内部控制鉴证的基本含义和演变过程; 第二章简要介绍了相关内部控制鉴证准则的内容和框架;第三、四章从一般方面、具体流程、方法和报告等方面对相关准则进行比较研究,提出改进建议;第五章提出对于小型被审计单位的特殊考虑;第六章提出应尽可能在条款后增添实例进行举例说明,明确注册会计师的责任、提高对注册会计师的要求,并根据前文的修改意见,对我国内部控制鉴证准则的框架进行了重新构建。
    本文的主要贡献:通过回顾内部控制鉴证演变过程,借鉴美国在内部控制鉴证方面的有益经验,以PCAOB第5号审计准则及其对于小型公众公司的指引为蓝本,结合我国的具体情况以及理论界的相关建议,对我国企业内部控制鉴证准则提出了意见和建议。
    本文的不足之处:由于笔者缺乏内部控制鉴证实际工作的经验,仅能从理论的角度,采用比较研究的方法,提出相关的意见和改进建议。具体内容的可行性还有待准则实施后的实践检验。 [英文摘要]:     After a series of financial statement fraud occurred, people gradually realize the importance of effective internal control to prevent fraud. Along with the new request to the construction of internal control in listed companies and financial institutions, attesting the internal control by CPAs is the key link to ensure the effectiveness of internal control. It means our practice in internal control attestation has stepped out a historical stride after the issue of “Internal control attestation guidance” (Exposure Draft).
    This paper is divided into 7 parts: Introduction and Chapter1: The author introduces the background of the topic selection, main creative point and deficiencies, and sums up the theories of the definition and the types and the development of internal control attestation. Chapter2: This chapter briefly introduces the relevant standards about internal control attestation. Chapter3 and Chapter4: The author makes comparisions from general aspects and detailed aspects, gives proposals several proposals. Chapter5: Considered the scope of the listed companies in China and the availability of the standard, the author gives seven points in attesting the internal control of smaller companies. Chapter6: In order to engage the standard better, the author suggests that we should add examples to illustrate the some clauses and definite the CPA’s responsibility. At last, according to the opinion mentioned in the previous parts of the paper, the author restructures the frame of the internal control attestation standard in China.
    Innovations of this paper are as follows: The author uses the beneficial experience of USA through reviewing the development of internal control attestation, and gives the comments and proposals to our internal control attestation standard in China according to Audit Standard No.5 and the Guidance for Auditors of Smaller Public Companies by PCAOB and Chinese practice.
    Deficiencies of this paper are as follows: Because of be lack of work experience in internal control attestation, the author can only use theoretical research to give relevant comments and proposals. The feasibility of details needs to be practical tested after the standard comes out. [参考文献]:     [1] 李玉环译. 日本内部控制评价与审计准则[M]. 大连:东北财经大学出版社. 2007.
    [2] 秦荣生. 内部控制与审计[M] . 北京:中信出版社. 2008.
    [3] 文硕. 世界审计史[M]. 北京:公司管理出版社. 1996.
    [4] 张宜霞、舒惠好. 内部控制国际比较研究[M] . 北京:中国财政经济出版社. 2006.
    [5] 中国注册会计师协会拟定. 中国注册会计师执业准则2006[M]. 北京:经济科学出版社. 2006.
    [6] 朱荣恩. 内部控制评价[M]. 北京:中国时代经济出版社. 2002.
    [7] 财政部会计司赴美国考察团. 美国会计国际趋同——注册会计师监管和内部控制考察报告[J]. 会计研究. 2007. 8.
    [8] 财政部会计司考察团. 英国和法国企业内部控制考察报告[J]. 会计研究. 2007. 9.
    [9] 蔡吉甫. 我国上市公司内部控制信息披露的实证研究[J]. 审计与经济研究. 2005.3.
    [10] 陈关亭、李姝. 中美内部控制评审准则比较[J]. 审计研究. 2002年第5期.
    [11] 陈关亭、杨芳. 上市公司内部控制报告的调查研究[J]. 审计理论与实践. 2003年第7期.
    [12] 陈关亭、张少华. 论上市公司内部控制的披露及其审核[J]. 审计研究. 2003年第6期.
    [13] 陈汉文、李荣. 财务呈报内部控制审计准则的国际发展[J]. 审计与经济研究. 2007.5.
    [14] 陈汉文、吴益兵、李荣、徐臻真. 萨班斯法案404条款——后续进展[J]. 会计研究. 2005. 2.
    [15] 董美霞. 财务报告内部控制报告内涵及对我国的启示[J]. 财会通讯综合. 2008年第8期.
    [16] 方红星、孙翯. 强制披露规则下的内部控制信息披露——基于沪市上市公司2006年年报的实证研究[J]. 财经问题研究. 2007年第12期.
    [17] 金彧昉、李若山、徐明磊. COSO报告下的内部控制新发展——从中航油事件看企业风险管理[J]. 会计研究. 2005. 2.
    [18] 李明辉、何海、马夕奎、唐予华. 上市公司内部控制信息披露的现状与改进[J]. 上海会计. 2003. 4.
    [19] 李明辉、何海、马夕奎. 我国上市公司内部控制信息披露状况的分析[J]. 审计研究. 2003年第1期.
    [20] 李明辉. 浅谈上市公司内部控制报告[J]. 审计研究. 2001年第3期.
    [21] 李荣. 美国财务呈报内部控制审计的发展及其启示[D]. 厦门大学硕士学位论文. 2007.
    [22] 李荣、吴益兵. 美国财务呈报内部控制审计报告及其比较[J]. 财会通讯. 2005年第8期.
    [23] 李爽、吴溪. 内部控制鉴证服务的若干争议与探讨[J]. 中国注册会计师. 2003年5月号.
    [24] 刘大贤. 简论上市公司内部控制信息的披露[J]. 审计理论与实践. 2000年第4期.
    [25] 刘玉廷. 提升我国企业管理水平和可持续发展能力的重大举措—写在《企业内部控制基本规范》发布之际[J]. 商业会计. 2008. 9.
    [26] 缪艳娟. 英美上市公司内控信息披露制度对我国的启示[J]. 会计研究. 2007. 9.
    [27] 潘秀丽. 对内部控制若干问题的研究[J]. 会计研究. 2001. 6.
    [28] 潘秀丽. 内部控制信息披露中相关主体责任界定的现状及改进[J]. 中国注册会计师. 2006年9月号.
    [29] 潘秀丽. 企业内部控制及其信息披露[J]. 中国注册会计师. 2001年4月号.
    [30] 唐宇、陈广垒. 美国内部控制鉴证制度的演变及其对我国的启示[J]. 中国注册会计师. 2007年10月号.
    [31] 王光远、刘秋明. 公司治理下的内部控制与审计——英国的经验与启示[J]. 中国注册会计师. 2003年2月号.
    [32] 吴水澎、陈汉文、邵贤弟. 论改进我国企业内部控制——由“亚细亚”失败引发的思考[J]. 会计研究. 2000. 9.
    [33] 吴水澎、陈汉文、邵贤弟. 企业内部控制理论的发展与启示[J]. 会计研究. 2000. 5.
    [34] 吴益兵、周勤业. 沪市上市公司2007年内部控制报告数据分析[J]. 上海证券报. 2008.12.
    [35] 严晖. 风险导向内部审计研究[D]. 厦门大学博士学位论文. 2004.
    [36] 杨雄胜、李翔、邱冠华. 中国内部控制的社会认同度研究[J]. 会计研究. 2007. 8.
    [37] 杨雄胜. 内部控制理论研究新视野[J]. 会计研究. 2005.7.
    [38] 张立民、钱华、李敏仪. 内部控制信息披露的现状与改进——来自我国ST上市公司的数据分析[J]. 审计研究. 2003年第5期.
    [39] 赵锡尧. 基于美英内部控制评价与报告体系比较的思考与借鉴[J]. 审计月刊. 2007 年第5 期.
    [40] 周勤业、王啸. 美国内部控制信息披露的发展及其借鉴[J]. 会计研究. 2005. 2.
    [41] 朱荣恩、应唯、袁敏. 美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示[J]. 会计研究. 2003. 8.
    [42] 朱荣恩. 建立和完善内部控制的思考[J]. 会计研究. 2001. 1.
    [43] 财政部. 企业内部控制基本规范. 财会[2008]7号.
    [44] 财政部. 企业内部控制鉴证指引(征求意见稿). 财办会[2008]7号.
    [45] 财政部. 企业内部控制评价指引(征求意见稿). 财办会[2008]7号.
    [46] 财政部. 企业内部控制应用指引(征求意见稿). 财办会[2008]7号.
    [47] 国有资产监督管理委员会.中央企业全面风险管理指引. 国资发改革[2006]108号.
    [48] 上海证券交易所. 上海证券交易所上市公司内部控制指引. 2006.
    [49] 深圳证券交易所. 深圳证券交易所上市公司内部控制指引. 2006.
    [50] 证监会. 关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则. 证监期货字[2000]12号.
    [51] 证监会. 关于做好证券公司内部控制评审工作的通知. 证监机构字[2001]202号.
    [52] 证监会. 证券公司内部控制指引. 证监发[2001]15号.
    [53] 证监会.首次公开发行股票并上市管理办法. 证监令[2006] 32号.
    [54] 中国人民银行. 商业银行内部控制指引. 银监令[2007] 6号.
    [55] 中国注册会计师协会. 内部控制审核指导意见. 会协[2002]4号.
    [56] AICPA. Auditing an entity’s internal control over financial reporting in conjunction with the financial statement audit and reporting on an entity’s internal control over financial reporting, Mar 18, 2003.
    [57] Arens A.A. and J.K.Loebbecke, Auditing: An Integrated Approach, Seventh Edition, Prentice-Hall, Inc. 1997.
    [58] Assessing the effectiveness of internal control over financial reporting in accordance with section 404 of the Sarbanes-Oxley Act of 2002, McGladrey& Pullen certified public accountants, Mar 2003.
    [59] Heather M. Hermanson, An analysis of the demand for reporting on internal control, Accounting Horizons, 2000, vol.14, p325-341.
    [60] McMullen, Raghunandan, Rama, Internal control reports and financial reporting problems, Accounting Horizons, Dec.1996, Vol.10 Issue 4, p67–75.
    [61] NSAA, NSAA Response to PCAOB Proposed Standard on An Audit of Internal Control Over Financial Reporting Performed in Conjunction With an Audit of Financial Statements, Nov.21, 2003.
    [62] PCAOB, An Audit of Internal Control over Financial Statement That is Integrated with an Audit of Financial Statement: Guidance For Auditors of Smaller Public Companies, 2009.
    [63] PCAOB, Audit Standard AS5: An Audit of Internal Control over Financial Statement That is Integrated with an Audit of Financial Statement, 2007.
    [64] PCAOB, Auditing Standard No.2: An Audit of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements, 2004.
    [65] Sarbanes-Oxley section 404:management assessment of internal control and the proposed auditing standards, KPMG, Mar 2003.
    [66] The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management-Integrated Framework, Executive Summary Framework, 2004.
    [67] The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission, Enterprise Risk Management-Integrated Framework, Application Techniques, 2004.
    [68] The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal Control Integrated Framework, 1992.
    [69] Wallace, W.A.1982. Should CPAs’ report on internal controls be required? Survey evidence on the effect of such a requirement, Akron Business and Economic Review 13(spring): 20-23.
    [70] 美国证监会网站http://www.sec.gov/
    [71] 美国公众公司会计监督委员会http://www.pcaob.org/
    [72] 中国证监会网站http://www.csrc.gov.cn/
    [73] 中国注册会计师协会网站:http://www.cicpa.org.cn/
    [74] 中国内部审计协会网站:http://www.ciia.com.cn
    [75] 中国财政部网站:http://www.mof.gov.cn/
    [76] 财政部会计准则委员会网站:http://www.casc.gov.cn/
    [77] 中国会计视野网站http://www.esnai.com/
    [78] 第一财经网站 http://www.china-cbn.com/    
关于我们 | 老师招聘 | 版权声明 | 联系我们 | 付款方式 | 返回顶部 | 

COPYRIGHT ©2001 - 2013 51LUNWEN.NET. ALL RIGHTS RESERVED.
【免责声明】:本网站所提供的信息资源如有侵权、违规,请及时告知
无忧论文网提供毕业论文指导 硕士论文指导服务